ஜிஎஸ்டி மோசடி ஆதாரங்கள் இன்றி நோட்டீஸ் அனுப்பத் தடை: சிபிஐசி சுற்றறிக்கை

1. அறிமுகம் மற்றும் வரலாற்றுப் பின்னணி

இந்தியாவில் சிக்கலான பல்வேறு மறைமுக வரிகளை ஒருங்கிணைத்து 'ஒரு நாடு, ஒரு சந்தை, ஒரு வரி' என்ற தொலைநோக்குப் பார்வையுடன் 2017-ல் சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (GST) அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது.
வரி முறையை எளிமைப்படுத்துவதும், வரி ஏய்ப்பைத் தடுப்பதும் இதன் பிரதான நோக்கமாக இருந்தபோதிலும், சட்டப்பிரிவுகளை அதிகாரிகள் மிகக் கடுமையாகப் பயன்படுத்தியதால் வணிகர்கள் மத்தியில் அச்சம் நிலவியது.
குறிப்பாக மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரிச் சட்டம், 2017-ன் (CGST Act) பிரிவு 74, மோசடி மற்றும் உள்நோக்கத்துடன் வரி ஏய்ப்பு செய்த வழக்குகளுக்கு கடுமையான அபராதங்களையும், கைது நடவடிக்கைகளையும் விதிக்கிறது.
எனினும், சாதாரண கணக்கு முரண்பாடுகளுக்கும், விளக்கமின்மையால் ஏற்பட்ட தவறுகளுக்கும் கூட அதிகாரிகள் பிரிவு 74-ன் கீழ் நோட்டீஸ்களை அனுப்பியதால் 'வரி பயங்கரவாதம்' (Tax Terrorism) என்ற விமர்சனம் எழுந்தது.
இச்சூழலில், தொழில் தொடங்குவதை எளிதாக்கவும், நேர்மையான வரி செலுத்துவோரைப் பாதுகாக்கவும் மத்திய மறைமுக வரிகள் மற்றும் சுங்க வாரியம் (CBIC) வரலாற்றுச் சிறப்புமிக்க புதிய வழிகாட்டுதல்களை வெளியிட்டுள்ளது.

2. முக்கிய நிகழ்வு மற்றும் விரிவான அம்சங்கள்

மத்திய மறைமுக வரிகள் மற்றும் சுங்க வாரியம் (CBIC) வெளியிட்டுள்ள புதிய விரிவான சுற்றறிக்கையின்படி, வரி ஏய்ப்பு செய்வதற்கான உள்நோக்கம் (Mens Rea) வரி செலுத்துபவருக்கு இருந்தது என்பதை நிரூபிக்கும் ஆதாரங்கள் இல்லாமல் பிரிவு 74-ன் கீழ் நடவடிக்கை எடுக்கக் கூடாது என உத்தரவிடப்பட்டுள்ளது.
ஜிஎஸ்டி தணிக்கையின் போது அல்லது தரவு ஆய்வின் போது கணக்குகளில் முரண்பாடுகள் கண்டறியப்பட்டால் மட்டுமே, அதைத் தானாகவே மோசடி என்றோ அல்லது வரி ஏய்ப்பு என்றோ அதிகாரிகள் கருத முடியாது.
மோசடி, வேண்டுமென்றே தவறான தகவல் அளித்தல், உண்மைகளை மறைத்தல் ஆகியவற்றிற்கு உறுதியான ஆவண ஆதாரங்கள் புலனாய்வின் போது கிடைத்தால் மட்டுமே பிரிவு 74(1) அல்லது 74(5)(2)-ன் கீழ் நோட்டீஸ் அனுப்ப முடியும்.
முன்னதாக புது தில்லியில் மத்திய நிதி அமைச்சர் நிர்மலா சீதாராமன் தலைமையில் நடைபெற்ற 57-வது ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் கூட்டத்தில் எடுக்கப்பட்ட முக்கிய முடிவுகளின் தொடர்ச்சியாக இந்த சுற்றறிக்கை அமைந்துள்ளது.
அந்தக் கூட்டத்தில், ஜிஎஸ்டி முறைகேடுகளுக்காக குற்றவியல் வழக்கு தொடருவதற்கான குறைந்தபட்ச வரம்பு ₹1 கோடியிலிருந்து ₹5 கோடியாக உயர்த்தப்பட்டதுடன், வழக்கமான வழக்குகளில் அதிகாரிகளின் கைது அதிகாரம் ரத்து செய்யப்பட்டது.

3. அரசியலமைப்பு மற்றும் சட்ட விதிகள்

101-வது அரசியலமைப்புத் திருத்தச் சட்டம், 2016: இந்தியாவில் சரக்கு மற்றும் சேவை வரியை (GST) அறிமுகப்படுத்துவதற்கான வரலாற்றுச் சிறப்புமிக்க அரசியலமைப்பு அடித்தளத்தை அமைத்தது.
அரசியலமைப்புச் சரத்து 279A: ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் அமைப்பதற்கு குடியரசுத் தலைவருக்கு அதிகாரமளிக்கிறது; இதன் தலைவராக மத்திய நிதி அமைச்சரும், அனைத்து மாநிலங்களின் நிதி அமைச்சர்களும் உறுப்பினர்களாகவும் செயல்படுகின்றனர்.
மத்திய சரக்கு மற்றும் சேவை வரிச் சட்டம், 2017 - பிரிவு 73: மோசடி அல்லது உள்நோக்கம் இல்லாத சாதாரண வரி நிலுவைகள், குறைவான வரி செலுத்துதல் ஆகியவற்றுக்கு நோட்டீஸ் அனுப்பும் பிரிவு.
சிஜிஎஸ்டி சட்டம் - பிரிவு 74: மோசடி, திட்டமிட்ட பொய் வாக்குமூலம் அல்லது உண்மைகளை மறைத்து வரி ஏய்ப்பு செய்யும் வழக்குகளில் 100% அபராதத்துடன் நோட்டீஸ் அனுப்பும் கடுமையான பிரிவு.
சரத்து 265: சட்டத்தின் அதிகாரத்தால் அன்றி வேறு எவ்வகையிலும் எந்த வரியும் விதிக்கப்படவோ அல்லது வசூலிக்கப்படவோ கூடாது என்ற அடிப்படை வரி கோட்பாட்டை வலியுறுத்துகிறது.

4. தமிழ்நாடு சமச்சீர் பள்ளிப் பாடப்புத்தக இணைப்பு

தமிழ்நாடு சமச்சீர் கல்வி 12-ஆம் வகுப்பு பொருளியல் அலகு 9: 'நிதிப் பொருளியல்' (Fiscal Economics) பாடத்தில் இந்தியாவில் வரி அமைப்பு, நேரடி மற்றும் மறைமுக வரிகள், ஜிஎஸ்டி அறிமுகம் மற்றும் வரி சீர்திருத்தங்கள் முழுமையாக விவரிக்கப்பட்டுள்ளன.
வரி ஏய்ப்பு (Tax Evasion) மற்றும் வரி தவிர்ப்பு (Tax Avoidance) ஆகியவற்றிற்கு இடையேயான வேறுபாடுகளும், வரி நிர்வாகத்தில் வெளிப்படைத்தன்மையின் அவசியமும் பள்ளிப் புத்தகத்தில் விளக்கப்பட்டுள்ளன.
11-ஆம் வகுப்பு பொருளியல் அலகு 8: 'இந்தியப் பொருளாதாரப் பிரச்சனைகள் மற்றும் சீர்திருத்தங்கள்' பாடத்தில் ஜிஎஸ்டி கவுன்சிலின் கட்டமைப்பு மற்றும் அடுக்கு வரி விதிப்பைத் (Cascading Effect) தவிர்ப்பதன் முக்கியத்துவம் விவரிக்கப்பட்டுள்ளது.
10-ஆம் வகுப்பு சமூக அறிவியல் பொருளியல் அலகு 4: 'அரசாங்கமும் வரிகளும்' பாடத்தில் மறைமுக வரிகளின் வரலாறு, மதிப்பு கூட்டு வரி (VAT) மற்றும் ஜிஎஸ்டி-யின் மூன்று அடுக்குகள் (CGST, SGST, IGST) கற்பிக்கப்படுகின்றன.
12-ஆம் வகுப்பு வணிகவியல் அலகு 20: 'மறைமுக வரிகள்' பாடத்தில் ஜிஎஸ்டி சட்டத்தின் கீழ் வணிகர்களின் உரிமைகள் மற்றும் சட்டப் பாதுகாப்புகள் ஆவணப்படுத்தப்பட்டுள்ளன.

5. சமூக-பொருளாதார மற்றும் நிர்வாக தாக்கம்

சாதாரண கணக்குப் பிழைகளுக்காக வணிகர்கள் மீது குற்றவியல் நடவடிக்கைகள் பாய்வது தடுக்கப்படுவதால், நாட்டில் தொழில் புரிவது எளிதாகி (Ease of Doing Business) முதலீடுகள் பெருகும்.
வரி அதிகாரிகளின் தன்னிச்சையான மற்றும் மிரட்டல் போக்கிலான நடவடிக்கைகள் கட்டுப்படுத்தப்பட்டு, வணிகர்களுக்கும் அரசுக்கும் இடையேயான பரஸ்பர நம்பிக்கை வலுவடையும்.
குற்றவியல் வழக்கு தொடருவதற்கான வரம்பு ₹5 கோடியாக உயர்த்தப்பட்டுள்ளதால், குறு, சிறு மற்றும் நடுத்தர தொழில் முனைவோர் (MSMEs) தேவையற்ற நீதிமன்ற அலைச்சல்கள் மற்றும் கைது அச்சத்திலிருந்து விடுபடுவர்.
ஆதாரங்களின் அடிப்படையில் மட்டுமே நோட்டீஸ்கள் அனுப்பப்படுவதால், வரி மேல்முறையீட்டுத் தீர்ப்பாயங்கள் மற்றும் உயர் நீதிமன்றங்களில் தேங்கிக் கிடக்கும் லட்சக்கணக்கான ஜிஎஸ்டி வழக்குகள் பெருமளவில் குறையும்.
நேர்மையான வரி செலுத்துவோருக்கு உரிய மரியாதை அளிக்கப்பட்டு, சட்டப்பூர்வமாக வரி வசூலிக்கும் முறை வலுப்பெறுவதால் அரசின் வரி வருவாய் நிலையான வளர்ச்சியை எட்டும்.

6. சவால்கள் மற்றும் விமர்சனப் பகுப்பாய்வு

வரி ஏய்ப்பு செய்வதற்கான 'உள்நோக்கத்தை' (Mens Rea) நடைமுறையில் கள அதிகாரிகளால் தகுந்த சட்டரீதியான ஆதாரங்களுடன் நிரூபிப்பது சிக்கலான பணியாகும்.
குற்றவியல் நடவடிக்கைக்கான வரம்பு ₹5 கோடியாக உயர்த்தப்பட்டுள்ளதால், போலி ரசீதுகள் (Fake Invoicing) மூலம் சிறிய அளவிலான வரி மோசடிகளில் ஈடுபடும் மோசடி கும்பல்கள் தப்பிக்கும் வாய்ப்பு உள்ளது.
மத்திய ஜிஎஸ்டி (CGST) மற்றும் மாநில ஜிஎஸ்டி (SGST) அதிகாரிகள் இடையே இந்த வழிகாட்டுதல்களை அமல்படுத்துவதில் சீரான ஒருங்கிணைப்பு இல்லாவிட்டால் மாநில அளவில் முரண்பாடுகள் ஏற்படலாம்.
ஜிஎஸ்டி போர்ட்டலில் நிலவும் தொழில்நுட்பக் கோளாறுகளால் ஏற்படும் தாமதங்களை சாதாரண கணக்கு முரண்பாடாக அங்கீகரிப்பதில் கள அதிகாரிகள் மத்தியில் தயக்கம் நிலவுகிறது.
பிரிவு 73 மற்றும் 74 ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான எல்லைக் கோட்டை தெளிவாக வரையறுத்து கள அதிகாரிகளுக்கு தொடர் பயிற்சி அளிப்பது நிர்வாக சவாலாக உள்ளது.

7. TNPSC தேர்வு முக்கியத்துவம் (முதல்நிலை & முதன்மைத் தேர்வு)

• முதல்நிலைத் தேர்வு (Prelims): சரக்கு மற்றும் சேவை வரி (GST) இந்தியாவில் நடைமுறைக்கு வந்த நாள்: ஜூலை 1, 2017.
• ஜிஎஸ்டி அறிமுகப்படுத்தப்பட்ட அரசியலமைப்பு சட்டத்திருத்தம்: 101-வது அரசியலமைப்புத் திருத்தச் சட்டம், 2016.
• ஜிஎஸ்டி கவுன்சில் அமைந்துள்ள அரசியலமைப்பு சரத்து: சரத்து 279A (தலைவர்: மத்திய நிதி அமைச்சர்).
• ஜிஎஸ்டி குற்றவியல் நடவடிக்கைக்கான உயர்த்தப்பட்ட புதிய பண வரம்பு: ₹5 கோடி (முந்தைய வரம்பு: ₹1 கோடி).
• மோசடி மற்றும் உள்நோக்கத்துடன் கூடிய வரி ஏய்ப்புக்கு நோட்டீஸ் அனுப்பும் சிஜிஎஸ்டி சட்டப்பிரிவு: பிரிவு 74 (சாதாரண வழக்குகளுக்கு: பிரிவு 73).
• முதன்மைத் தேர்வு வினா (Mains Question): 'இந்தியாவில் தொழில் புரிவதை எளிதாக்குவதிலும் (Ease of Doing Business), வரி நிர்வாகத்தை மனிதாபிமானப்படுத்துவதிலும் சிபிஐசியின் சமீபத்திய ஜிஎஸ்டி சீர்திருத்தங்களின் பங்கினை விரிவாக ஆராய்க.'

8. எதிர்கால நோக்கு மற்றும் முடிவுரை

செயற்கை நுண்ணறிவு மற்றும் பெருந்தரவு பகுப்பாய்வு (Big Data Analytics) மூலம் முறைகேடுகளை முன்கூட்டியே கண்டறிந்து, அப்பாவி வணிகர்களை அலைக்கழிக்காத தானியங்கி தணிக்கை முறையை விரிவுபடுத்த வேண்டும்.
ஜிஎஸ்டி மேல்முறையீட்டுத் தீர்ப்பாயங்களை (GSTAT) நாடு முழுவதும் விரைந்து முழு அளவில் செயல்பாட்டிற்கு கொண்டுவந்து வரித் தகராறுகளை துரிதமாகத் தீர்க்க வேண்டும்.
சிறு வணிகர்களுக்கு எளிய வரிக் கணக்குத் தாக்கல் முறைகளையும், தொடர் வரி விழிப்புணர்வு முகாம்களையும் மத்திய, மாநில அரசுகள் முன்னெடுக்க வேண்டும்.
வரி நிர்வாகம் என்பது தண்டனை வழங்குவதற்கான கருவி அல்ல, அது தேசக் கட்டமைப்பிற்கு நிதி ஆதாரங்களைத் திரட்டும் உன்னதப் பணியாகும் என்ற அணுகுமுறை வளர்க்கப்பட வேண்டும்.
சிபிஐசியின் இந்த முற்போக்கான வழிகாட்டுதல்கள் இந்தியப் பொருளாதாரத்தில் நேர்மையான வணிகச் சூழலை உருவாக்கி, 5 டிரில்லியன் டாலர் பொருளாதார இலக்கை அடைய வலிமையான உந்துசக்தியாக அமையும்.